税务疑难

之前给大家盘点过新设企业的涉税事项，作为"有始有终"的市场主体，在注销时也有一系列税事要做，今天就来具体说说。
　　关于注销，爱点击之前提到过，先注销税务，再注销工商。工商服务的办理流程
　　其中让每个公司都头工商服务的办理流程疼的就是"税务注销"了，您可以先看这篇：税务注销必懂：一照一码、非一照一码、个体户分别要什么材料?

　　那么，税务注销过程中需要注意的事情都有哪些?
　　(1)违法违章信息清查
　　啥是税务违法违章?就是偷税、抗税、欠税、骗税…以及不记账不报税的。
　　按照《税收征管法》："纳税人和扣缴义务人必须依法履行纳税义务或者代扣代缴、代收代缴税款义务，按规定办理税务登记、纳税申报，正确建帐、记帐，报送财务会计报表和其他有关纳税或扣税资料，并接受税务机关的监督检查。"
　　"如纳税人、扣缴义务人不按照规定办理税务登记、纳税或解缴税款申报，或者不按照规定设置、保管帐簿和记帐凭证，或者不按照规定印制和使用发票，以及不按照规定向税务机关报送财务会计制度、报表和其他有关纳税或扣税资料等，均属于一般税务违章行为。"
　　这么说，从来没记过账，没报过税的公司，到了要注销的时候，全部都得补?
　　(2)出口退(免)税清算
　　如果你曾经办理过出口退(免)税备案，那么在注销前，要到主管国税的办税服务厅办理出口退税清算。
　　(3)注销前最后一期申报及财务报表报送
　　在注销前，即使公司已无实际经营，但在未完成注销流程之前，都需要进行申报，包括注销当月。可通过电子税务局或国、地税服务厅办理。
　　(4)注销前企业所得税清算
　　《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条："企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。"
　　完成汇算清缴之后，应在15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，并结清税款。
　　(5)欠缴或多缴税款的清理
　　欠缴就不用说了，几个月甚者几年都没缴过税，那么一定要到窗口填写申报表、补缴滞纳金和罚款。
　　还有多缴的?比如可以享受某些优惠却没有享受的，或是因算错而多缴的，在注销之前都可以进行清理。(不过创客君觉得一般多缴了就别去要了，让税务局给你退钱，人家还不得好好查查你的账，认真算一算?)
　　以及预缴的、应退未退的，在注销前都要算清楚。
　　有些地区，由地税代征社保，还会对你们公司有没有欠缴社保来一次清算。
　　(6)补缴印花税等小税种
　　《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定下列凭证为应纳税凭证：
　　(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证：
　　(二)产权转移书据;
　　(三)营业帐簿;
　　(四)权利、许可证照;
　　(五)经财政部确定征税的其他凭证。
　　一般来说，公司都会购买房产或者租赁房产，有登记注册资本，并设置账簿，在注销阶段，无论业务量的大小，这些行为都要贴花。
　　(7)缴销防伪税控设备及发票
　　要填写《增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表》，携带《发票领购簿》，已开具和未开具的发票，防伪税控设备(金税盘或税控盘)，到主管国税局办税服务厅办理。
　　(8)税务注销办理
　　完成上述清查之后，就可以携带相关资料到主管税务机关服务厅办理了，如果您的所得税在国税，则要先注销地税;如果您的所得税在地税，则先注销国税。
　　至于都需要哪些资料，根据您是一照一码户，还是非一照一码户，或是个体户、非正常户都不一样。(戳这里看)
　　(9)账簿等涉税资料的保存
　　完成税务注销之后，创客君要提醒大家，账簿等涉税资料千万要保存好!
　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第二十九条规定：
　　"账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。"
　　这里可能出现的情况很多种，比如你的公司已经注销了，可是你和客户之前可能有某些款项没结清或是发票没开，到时候国税局查到客户公司，可能会连带要看已注销公司的账簿，所以不能私自销毁。